NIA-ES 315 (R). Planificación y control interno

Organizado por la Comisión de Auditoría del Colegio de Economistas de Madrid, en colaboración con el Colegio Central de Titulados Mercantiles y Empresariales

Homologado por el Registro de Economistas Auditores, REA, a efectos de formación continua (9 h. en auditoría).

Mediante Resolución de 14 de octubre de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, se publican entre otras, la Norma Técnica de Auditoría, resultado de la adaptación de la Norma Internacional de Auditoría para su aplicación en España, “Identificación y valoración del riesgo de incorrección material”, NIA-ES 315 (Revisada).

El objetivo del auditor es:

• Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error,
• Tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
• Con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Nos centraremos fundamentalmente en repasar los temas fundamentales de la norma y en especial sus cambios respecto a la anterior NIA-ES 315.

El objetivo fundamental de la sesión de PLANIFICACIÓN y CONTROL INTERNO es ayudar a los auditores en la planificación de una auditoría basada en el enfoque establecido en las NIA-ES (Serie 300) de obligado cumplimiento.

Repasaremos aquellos aspectos y conceptos más significativos incluidos en la mencionada normativa: condiciones previas para aceptar encargos, tipos de riesgos, elementos del control interno, cuándo y cómo realizar pruebas de controles…etc.

La planificación se basa en la identificación de riesgos, en determinar cómo y a qué pueden afectar dichos riesgos y en determinar qué tipo de respuesta se le va dar.

Las NIA-ES (Serie 300) exigen que el auditor deje evidencia de la trazabilidad entre los riesgos detectados y la naturaleza, momento y alcance de las pruebas con las que se responderá a los mismos (documento que podemos denominar matriz de riesgos).

De acuerdo con las NIA-ES Serie 300 la planificación de una auditoría implica en primer lugar el establecimiento de una estrategia global en relación con el encargo concreto de auditoría, en la que se defina el alcance, el tiempo y la dirección de la auditoría, incluyendo la asignación de recursos; y en segundo lugar el desarrollo de un plan de auditoría más detallado que recoja la naturaleza, el momento y la extensión de los procedimientos de auditoría para cada objetivo.